Планирование издержек производства на основе использования метода "контроллинг"

Себестоимость продукции в текущем году составляет 1336294,3, в планируемом - 1446198,9.

Для определения приоритетных направлений развития производства необходимо представить структуру издержек производства по видам выпускаемой продукции в таблице 5.

Таблица 5

Структура издержек производства по видам выпускаемой продукции в планируемом году, %

По результатам таблицы 6 можно сделать вывод, что наиболее рентабельным (31,2 %) является третье изделие. Следовательно, предприятию выгодно производить изделие СМД 21, которое принесет наибольшую прибыль.

Прогнозирование себестоимости приоритетного изделия.

Известно, что разные группы затрат по-разному подвержены воздействию инфляции, и группировка затрат по системе контроллинга является слишком детализированной, чтобы быстро и с небольшими затратами спрогнозировать себестоимость продукции на краткосрочный период. В этом случае можно использовать укрупненный метод прогнозирования себестоимости, который позволяет учесть темпы инфляции и без подробного калькулирования, достаточно точно определить себестоимость на ближайшую перспективу. Прогнозирование себестоимости выполняется для приоритетного изделия на 1 квартал планируемого года.

Анализ издержек производства показывает, что в составе себестоимости продукции следует выделить четыре составляющие: материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями на социальное страхование, амортизационные отчисления и прочие затраты.

Амортизационные отчисления входящие в состав РСЭО, ОПР и потери от брака, для укрупненных расчетов могут быть приняты неизменными. Это объясняется тем, что стоимость основных фондов в короткий промежуток времени не изменяется.

Материальные затраты в наибольшей степени подвержены инфляции. Поэтому для расчета их плановой величины необходимо знать точную норму расхода каждого вида материала на конкретное изделие в натуральном выражении и цены на материалы на момент из приобретения для выпуска конкретного изделия. Это относится к материальным в прямых статьях расходов.

Материальные затраты в комплексных статьях также следует индексировать, для чего зафиксированную сумму этих затрат в каждой статье корректируют с учетом индекса изменения стоимости материалов. В укрупненных расчетах в качестве такого индекса используют индекс роста стоимости основных материалов.

Расчет прямых материальных затрат производится, исходя из норм расхода каждого вида материала на изделие и цены за единицу материала. В данной работе расчет выполняется укрупненно по отдельным статьям материальных затрат.

Нм = åНм ´ Цм’ / åНм ´ Цм’’,

Цм - цены материалов соответственно зафиксированные на определенную дату и прогнозируемые на момент приобретения,

Нм - норма расхода материала,- число видов материалов, комплектующих и полуфабрикатов.

В курсовой работе индекс стоимости материалов принят равным 1,2.

Расчет прямых материальных затрат представлен в таблице 6.

Таблица 6

Расчет прямых материальных затрат в себестоимости приоритетного изделия по данным 4 квартала текущего года