Права и обязанности налогоплательщика и плательщика сбора
Права
Налоговый кодекс РФ по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством значительно расширил спектр прав налогоплательщиков и плательщиков сборов, а также установил гарантии защиты этих прав (ст.23 <javaScript:getbook(100039363)>).
Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере информации об установлении, введении и уплате налогов:
) право получения по месту своего учета от налоговых органов бесплатной информации (в том числе в письменной форме):
о действующих налогах и сборах,
о законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,
о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,
о правах и обязанностях налогоплательщиков,
о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
) право получения от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, которые даны должностными лицами финансового органа в пределах их компетенции, является в соответствии со ст. 111 НК РФ обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В случае получения налогоплательщиком неверных разъяснений налогового органа, повлекших для налогоплательщика наступление вредных последствий, налогоплательщик имеет право на возмещение ущерба. Отказ финансовых органов в представлении разъяснений также может быть обжалован в административном или судебном порядке.
) право требования от налоговых, таможенных и других органов соблюдения налоговой тайны (ст.102 НК РФ <javaScript:getbook(100039533)>), которая предусматривает специальный режим доступа к представляемым налогоплательщиком в налоговые, таможенные органы и органы внебюджетных фондов сведениям.
Права налогоплательщика и плательщика сбора в сфере исполнения обязанности по уплате налога или сбора:
) право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном налоговым законодательством.
) право на досрочное исполнение обязанности по уплате налога или сбора (ст.45 НК РФ <javaScript:getbook(100039476)>);
) право на уплату только тех налогов, у которых законодательно установлены все элементы налогообложения (ст.3, ст.12, ст.17 НК РФ <javaScript:getbook(100039125,100039356)> );
) право получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом РФ. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора устанавливается исключительно главой 9 НК РФ <javaScript:getbook(100033950)>.
) право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов (ст.78, ст.79 НК РФ <javaScript:getbook(100039509,100039510)> ).
) право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя (глава 14 НК РФ <javaScript:getbook(100033948%3cFONT%20color=maroon%3eглава%204%20НК%20РФ%3c/FONT%3e%3c/A%3e%20).%3c/P%3e%3cB%3e%3cI%3e%3cP%20align=justify%3e%3c/P%3e%3cP%20align=justify%3eПрава%20налогоплательщика%20и%20плательщика%20сбора%20в%20сфере%20налогового%20контроля:%3c/P%3e%3c/I%3e%3cP%20align=justify%3e1)%3c/B%3e%20требовать%20от%20должностных%20лиц%20уполномоченных%20органов%20проведения%20налоговых%20проверок%20с%20периодичностью%20и%20в%20порядке,%20установленном%20НК%20РФ;%3c/P%3e%3cB%3e%3cP%20align=justify%3e2)%20%3c/B%3eне%20выполнять%20неправомерные%20акты%20и%20требования%20налоговых%20органов%20и%20их%20должностных%20лиц,%20не%20соответствующие%20налоговому%20законодательству;%3c/P%3e%3cB%3e%3cP%20align=justify%3e3) %3c/B%3eприсутствовать%20при%20проведении%20мероприятий%20налогового%20контроля%20налоговыми%20и%20таможенными%20органами%20в%20ходе%20выездных%20налоговых%20проверок.%20Налогоплательщик%20и%20плательщик%20сборов%20имеют%20целый%20комплекс%20прав%20при%20осуществлении%20контрольных%20мероприятий%20(%3cA%20href=> ): право участия в проведении осмотра документов и предметов (ст.92 НК РФ <javaScript:getbook(100039523)> ), выемки документов и предметов (ст.94 НК РФ <javaScript:getbook(100039525)> ), права при производстве экспертизы (заявить отвод эксперту, просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц, ставить дополнительные вопросы и др. - (ст.100 НК РФ, ст.101 НК РФ <javaScript:getbook(100039527%3cFONT%20color=maroon%3eст.95%20НК%20РФ%3c/FONT%3e%3c/A%3e%20)%20и%20другие%20права;%20%3c/P%3e%3cB%3e%3cP%20align=justify%3e4) %3c/B%3eполучать%20копии%20акта%20налоговой%20проверки%20и%20решений%20налоговых%20органов,%20а%20также%20налоговые%20уведомления%20и%20требования%20об%20уплате%20налога;%3c/P%3e%3cB%3e%3cP%3e5) %3c/B%3e%20представлять%20налоговым%20органам%20и%20их%20должностным%20лицам%20пояснения%20по%20исчислению%20и%20уплате%20налогов,%20а%20также%20по%20актам%20проведенных%20налоговых%20проверок.%20Налогоплательщик%20имеет%20право%20отказаться%20подписать%20акт%20проверки%20и%20представить%20в%20налоговый%20орган%20возражения%20по%20акту%20проверки,%20которые%20в%20обязательном%20порядке%20рассматриваются%20должностным%20лицом%20налогового%20органа%20с%20извещением%20налогоплательщика%20о%20месте%20и%20времени%20рассмотрения%20его%20возражений%20(%3cA%20href=>)