wwwGreatFin
Большие финансы

Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений

В первом квартале произошло несущественное снижение объема продаж, слегка снизились цены на единицу товара и увеличились цены на сырье. Это привело к снижению выручки на 3% и снижению суммарного денежного потока на 1%. Финансовый менеджер посчитал, что такое снижение не является существенным, и принял решение не корректировать планы второго квартала. reklama bia?oru? cena, kt?r? u?ytkownik kt?ry

Анализируя выполнение плана второго квартала, мы замечаем отклонение большего количества факторов - возросла не только цена килограмма сырья, но и накладные затраты (как переменные, так и постоянные). В результате, фактическое поступление денег от потребителей во втором квартале меньше запланированного на 19%, а итоговый денежный поток уменьшился на 68% (27 217 руб.) против запланированных 84 840 руб. Отклонения существенные, и финансовый менеджер должен скорректировать планы третьего квартала. Имея программу моделирования бюджета, он определяет объем продаж третьего квартала, который позволяет ему компенсировать существенные отклонения второго квартала. С помощью прямого подбора нетрудно установить, что для выполнения плана по денежному потоку (на уровне 85 000 руб.) необходимо продать в третьем квартале 48 500 единиц товара против 40 000 запланированных. При этом следует вернуться на уровень бюджетных позиций по всем остальным показателям, включая цену товара, переменные и постоянные накладные затраты, а также цену сырья.

Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения,

предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на денежный поток. По существу, производится анализ влияния всех вместе взятых отклонений на величину итогового денежного потока. Технология проведения такого контроля выглядит следующим образом.

Шаг 1. Установление всех факторов, которые влияют на величину денежного потока.

Шаг 2. Определение суммарного отклонения денежного потока от бюджетного значения.

Шаг 3. Определение отклонения годового денежного потока в результате отклонения каждого отдельного фактора.

Шаг 4. Составление таблицы приоритетов влияния, которая располагает все факторы по порядку, начиная с более значимых.

Шаг 5. Составления окончательных выводов и рекомендаций в части управленческих решений, направленных на выполнение бюджета.

В таблице 3.20 приведены результаты контроля с элементами факторного анализа отклонений.

Таблице 3.20

Результаты контроля бюджета с факторным анализом отклонений

Показатель

Квартал 1

Квартал 2

план

факт

откло-нение

план

факт

откло-нение

1. Исходные показатели для анализа

1.1. Объем продаж, шт.

10 000

9 600

-4,00%

30 000

24 560

-18,13%

1.2. Средняя цена единицы товара, руб.

20,00

19,85

-0,75%

20,00

19,25

-3,75%

1.3. Объем продаж, руб.

200 000

190 560

-4,72%

600 000

472 780

-21,20%

1.4. Средняя цена 1 кг сырья, руб.

0,60

0,61

1,67%

0,60

0,63

5,00%

1.5. Постоянные накладные затраты, руб.

60 600

60 600

0,00%

60 600

64 460

6,37%

1.6. Переменные накладные затраты, руб.

2,00

2,00

0,00%

2,00

2,08

4,00%

2. Показатели для принятия решения

2.1. Поступление денег от потребителей, руб.

230 000

223 392

-2,87%

480 000

388 114

-19,14%

2.2. Итоговый денежный поток, руб.

84 840

84 102

-0,87%

84 840

27 217

-67,92%

Перейти на страницу: 1 2 3 4