Составление финансовых бюджетов
Плановый отчет о прибыли
. Ранее отмечались два базиса планирования организации: ресурсный и денежный. В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли организации, наличие которой является необходимым условием способности организации генерировать деньги. Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая затем используется в составе отчета о движении денег. Отчет о прибыли для рассматриваемого примера приведен в таблице 3.14. В этом отчете выручка от реализации получается путем умножения общего объема продаж за год (100 000 единиц товара) на цену единицы товара. Себестоимость проданного товара определяется путем умножения рассчитанной в таблице 3.12 себестоимости единицы товара на суммарный объем проданного товара. Общие и маркетинговые затраты были рассчитаны в таблице 3.13.
Таблица 3.14.
Плановый отчет о прибыли без дополнительного финансирования
|
Показатель |
Сумма, руб. |
|
1. Выручка от продажи товаров |
2 000 000 |
|
2. Себестоимость проданных товаров |
1 300 000 |
|
3. Валовая прибыль |
700 000 |
|
4. Общие и маркетинговые затраты |
537 800 |
|
5. Прибыль до процентов и налога на прибыль |
162 200 |
|
6. Проценты за кредит |
- |
|
7. Прибыль до выплаты налогов |
162 200 |
|
8. Налог на прибыль |
38 928 |
|
9. Чистая прибыль |
123 272 |
В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной нулю, поскольку в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования организации не рассматривались.
Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в таблице 3.14, следует считать предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.
Бюджет денежных средств
является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В таблице 3.15 приведен бюджет денежных средств для рассматриваемого примера.
Таблица 3.15
Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования), руб.
|
Показатель |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
1. Денежные средства на начало периода |
42 500 |
(71 732) |
(123 464) |
(7 196) |
42 500 |
|
2. Поступление денежных средств | |||||
|
2.1.от потребителей |
230 000 |
480 000 |
740 000 |
520 000 |
1 970 000 |
|
2.2. Денежные средства в распоряжении |
272 500 |
408 268 |
616 536 |
512 804 |
2 012 500 |
|
3. Расходование денежных средств | |||||
|
3.1. на основные материалы |
49 500 |
72 300 |
100 050 |
79 350 |
301 200 |
|
3.2. на оплату труда основного персонала |
84 000 |
192 000 |
216 000 |
114 000 |
606 000 |
|
3.3. производственные накладные затраты |
68 000 |
96 800 |
103 200 |
76 000 |
344 000 |
|
3.4. затраты на сбыт и управление |
93 000 |
130 900 |
184 750 |
129 150 |
537 800 |
|
3.4. налог на прибыль |
9 732 |
9 732 |
9 732 |
9 732 |
38 928 |
|
3.5. покупка оборудования |
30 000 |
20 000 |
0 |
0 |
50 000 |
|
3.6. дивиденды |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
40 000 |
|
4. Всего денежных выплат |
344 232 |
531 732 |
623 732 |
418 232 |
1 917 928 |
|
5. Избыток (дефицит) денег |
(71 732) |
(123 464) |
(7 196) |
94 572 |
94 572 |