Составление операционных бюджетов организации
Бюджет производственных накладных затрат
составляется с использованием агрегированных финансовых показателей. Все накладные затраты предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных затрат осуществляется в соответствии с плановым значением соответствующего базового показателя.
В рассматриваемом примере в качестве базового показателя использован объем затрат прямого труда. В процессе предварительного анализа установлен норматив накладных затрат прямого труда - 2 руб. за 1 час работы основного персонала. Это предопределяет состав показателей в таблице бюджета накладных затрат (Таблица 3.11).
Таблица 3.11
Бюджет производственных накладных затрат, руб.
|
Показатель |
Квартал 1 |
Квартал 2 |
Квартал 3 |
Квартал 4 |
За год |
|
1. Затраты труда основного персонала, час. |
11 200 |
25 600 |
28 800 |
15 200 |
80 800 |
|
2. Норматив переменных накладных затрат |
2,00 |
2,00 |
2,00 |
2,00 |
2,00 |
|
3. Переменные накладные затраты |
22 400 |
51 200 |
57 600 |
30 400 |
161 600 |
|
4. Постоянные накладные затраты |
60 600 |
60 600 |
60 600 |
60 600 |
242 400 |
|
5. Итого накладных затрат |
83 000 |
111 800 |
118 200 |
91 000 |
404 000 |
|
6. Амортизация |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
60 000 |
|
7. Оплата накладных затрат |
68 000 |
96 800 |
103 200 |
76 000 |
344 000 |
Исходя из планируемого объема затрат прямого труда и норматива переменных накладных затрат, планируются суммарные переменные накладные затраты. Так, в первом квартале при плане прямого труда 11 200 часов при нормативе 2 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 22 400 руб.
Постоянные затраты в соответствии с исходными данными составляют 60 600 руб. в месяц. Таким образом, сумма накладных затрат в первом квартале составит по плану 83 000 тыс. руб. Планируя оплату накладных затрат, из общей суммы накладных издержек следует вычесть величину амортизационных отчислений, которые не являются денежным видом затрат, т.е. за амортизацию организация никому не платит.
Оценка себестоимости товара
необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готового товара на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонент: прямые материалы, прямой труд и производственные накладные затраты. Расчет себестоимости для рассматриваемого примера приведен ниже (Таблица 3.12).