Организация бухгалтерского учета в ООО «Эксплуатация систем ЖКХ»

ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» имеет право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы, на операции по закупке товаров мелкооптовыми партиями.

Учет по расчетам с подотчетными лицами на исследуемом предприятии ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода.

По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основе расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетное лицо составляет авансовый отчет (Приложение 16) в течение 3 дней со дня выдачи денежных средств.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет. В ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» подотчетные суммы в основном выдаются на командировочные расходы, на приобретение канцтоваров и на хозяйственные нужды. Срок сдачи авансовых отчетов установлен в течение недели. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 представлена в приложении 17. Как видно из приложения аналитика организована по каждому подотчетному лицу.

Расчеты с покупателями общество ведет в следующем порядке. На основании заключенного договора об оказании услуг выписывается акт выполненных работ, который подписывается обеими сторонами (Приложение 18).

Учет расчетов с покупателями общество ведет на счете «Расчеты с покупателями и заказчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет ведется в разрезе заказчиков - приложение 19 оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.

Формирование и учет финансовых результатов

Прямые и косвенные затраты на производство продукции относятся сразу на дебет счета 20 «Основное производство». Аналитический учет затрат на производство по счету 20 в разрезе затрат.

При автоматизированном учете регистрами учета являются «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20», (Приложение 20) за определенный период, в которых отражается корреспонденция счета затрат с другими счетами.

Счет 20 закрывают проводкой в конце месяца:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 90 «Продажи».

Таким образом, счет 20 остатка не имеет.

В ООО «Эксплуатация систем ЖКХ» по кредиту счета 90 «Продажи» отражаются доходы, а по дебету - расходы.