Исследование систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса
Мировой финансовый кризис обострил проблемы налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства. Льготы служат инструментом снижения налогового бремени для налогоплательщиков - малых предприятий, стимулируют развитие предприятий, ведут к соблюдению налогового законодательства, повышая доход бюджетов всех уровней.
Мировой опыт показывает, что использование особых режимов налогообложения, как отражено в табл.1, преследует различные цели. Различны и обстоятельства, сопутствующие такому налогообложению, - в странах различаются традиции уплаты налогов, налоговая и юридическая грамотность налогоплательщиков, возможности контроля и принуждения со стороны налоговых администраций, степень коррумпированности властей.
В развитых странах с достаточно давними налоговыми традициями основной целью смягчения налогового режима для малых предприятий является устранение налоговой дискриминации, которая проявляется, главных образом, в двух направлениях:
· издержки законопослушания для малого предприятия с большей вероятностью выше, чем для крупного, поскольку документация и информация, необходимая для налогового декларирования, в любом случае собирается и хранится крупными предприятиями в основном для собственных целей;
· можно предположить, что при равных ставках налогообложения эффективная ставка налога для малого предприятия будет больше (в отсутствие специальных льгот), поскольку возможности использования разрешенных для налогового вычета расходов у малых предприятий меньше,
Таблица 1
Особые режимы налогообложения зарубежных стран
|
страна |
критерии |
Величина критерия |
Условия перехода |
примечания |
|
Франция, Бельгия |
Совокупный годовой оборот |
Предприятия, продающие товары, - не более 500 тыс. евро. Предприятия, оказывающие услуги, - не более 150 тыс. евро |
Предприятие предоставляет информацию по итогам прошедшего года о закупках, продажах, стоимости запасов на конец отчетного периода, количестве занятых, сумме выплаченной заработной платы, количестве автомобилей, которыми владеет плательщик. На основании этого администрация согласовывает сумму налога |
Период применения особого режима налогообложения: два года (Франция) и три года (Бельгия) |
|
Израиль, Турция, Испания |
Устанавливается в зависимости от вида деятельности малого предприятия |
Не ограничен |
Предприятие представляет информацию о наличии в его распоряжении необходимых для деятельности факторов, которые трудно скрыть при проверке (число посадочных мест в ресторане, кресел в парикмахерской и т.д.) | |
|
Чили |
Объем выручки |
Не более 3000 налоговых единиц |
Предоставление информации о полученной выручке за три предшествующих года | |
|
Италия |
Оценка средней доходности факторов производства |
Зависит от вида экономической деятельности |
Экспертная оценка доходности факторов производства и некоторая взвешенная оценка факторов производства при условии вида деятельности, попадающего под вмененные налоги | |
|
Канада |
Налогооблагаемый доход |
Не более 200000 долл. |
Контролируемые канадцами частные корпорации | |
|
Великобритания |
Ежегодный доход |
10% - до 1520 фунтов стерлингов. 22% - от 1521 до 28400фунтов стерлингов 40% - свыше 28400 фунтов стерлингов |
Простая налоговая декларация, подтверждающая ежегодный доход | |
|
США |
Годовая налогооблагаемая прибыль |
До 50000 долл. - 15%. От 50000 до 75000 долл. - 25%. От 75000 до 10000000 долл. - 34%. Свыше 10000000 долл. - 35% |
Подтвердить величину полученной прибыли на налоговый период |
Отсутствуют какие-либо особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия обязаны вести бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли для целей налогообложения |
|
Голлан дия |
Налогооблагаемый доход |
Для предприятий: не более 25000 евро - 30%;более 25000 евро - 35%. Для индивидуальных предпринимателей: менее 44000 евро - вычитывается 6000 евро; превышает 50000евро - вычитается 4000евро |
Подтверждение налогооблагаемого дохода за отчетный период |
Поощряется научно-исследовательская деятельность предприятий: в том случае, если компания принимает на работу сотрудника для проведения НИОКР, то она получает право на уменьшение налогов на фонд заработной платы. Объектом особого льготного налогообложения являются вновь создаваемые предприятия |